INCENTIVO IPERAMMORTAMENTO 2026
L’Incentivo Iperammortamento 2026, si configura come la principale agevolazione fiscale per le imprese che investono in innovazione tecnologica e sostenibilità, segnando il ritorno alla deduzione extracontabile in sostituzione dei crediti d’imposta. Il provvedimento stabilisce che le imprese possono ottenere un aumento del valore di acquisto per i beni strumentali nuovi 4.0 e per gli investimenti green che raggiunge il 220% per l’autoproduzione di energia e il 180% per i beni digitali interconnessi.
Tale agevolazione macchinari è rivolta a tutte le aziende titolari di reddito d’impresa che effettuano acquisti tra il primo gennaio e il 31 dicembre 2026, con la possibilità di estendere la consegna fino a giugno 2027 versando un acconto del 20%. Le nuove misure fiscali del 2026 forniscono un’opportunità strategica per le aziende di migliorare le loro attrezzature attraverso il superammortamento che abbassa le tasse IRES.
Tra gli interventi finanziabili rientrano i beni 4.0 materiali e immateriali strumentali nuovi, compresi, rispettivamente, negli elenchi di cui agli allegati A e Allegato B annessi alla Legge 11 dicembre 2016, n. 232, interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura.
ESEMPIO DI CALCOLO
100.000 €
INVESTIMENTO
43.200 €
BENEFIT FISCALE
Di seguito riportiamo lo schema di calcolo nell’ipotesi di acquisto di un bene del valore di 100.000 euro.
- Contabilmente viene inscritto in Stato Patrimoniale il valore di acquisto del bene, pari a 100.000 euro.
- Si procede poi con l’ammortamento del cespite la cui base di calcolo è data da 100.000 + 180% = 280.000 euro. Su questo valore viene calcolato l’ammortamento fiscale.
- Questo significa che l’ammortamento extracontabile ai fini imposte è calcolato sulla base di 280.000 euro in luogo dei 100.000 euro.
- Il vantaggio fiscale cumulato sugli anni di ammortamento è uguale al valore complessivo della maggiorazione moltiplicato per la percentuale Ires:
180.000 € X 24% = 43.200 €
Operatività e scadenze
Ai fini esclusivi della determinazione delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria, il costo di acquisizione è maggiorato in relazione a:
Investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 31 dicembre 2026, oppure entro il 30 giugno 2027, a condizione che, entro il 31 dicembre 2026:
- sia stato effettuato il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione.
- sia stato effettuato il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione.
